一、前言

（一）当前严峻的经营形势

从公司层面，经营形势的严峻性主要表现在不少于以下方面：

一是煤价下滑，目前股份两矿原煤售价190元/吨(不含税)，存续两矿原煤售价180/吨(不含税)，股份两矿售价比预算降低了160元，比年初降低了112元。煤炭售价已跌至2004年的水平。二是产品滞销，公司受销路不畅影响，多次发生减产、停产现象,主体矿井有些月份出现半停产状态。三是下半年主体矿井出现亏损，一、二号球友会网页版,球友会（中国）自5月份开始亏损，这是公司十多年来的首次。四是应收账款高企，截至11月份应收煤款高达近20亿元,资金风险已经成为企业经营管理的系统性风险。

（二）2015年以来采取的成本措施

今年以来，集团公司出台了《二十二条措施》，陕煤股份出台了《成本管理指导意见》，矿业公司出台了《十六条措施》，基层单位主要是球友会网页版,球友会（中国）调整了预算，经管人员赴建庄、神东生产服务中心、张家峁和陕北矿业进行对标学习，成本控制初见成效。

（三）陕煤股份《成本管理指导意见》

陕煤股份以陕煤司发【2015】136号文件下发《成本管理指导意见》，其指导思想是：安全、客观、可控、创新；树立现代成本管理理念；实施分类管理，即固定成本和变动成本分类管理；财务部门为主导的成本管理责任主体，生产部门为主导的变动成本管理责任主体；谁受益、谁承担。其目标是：逐年降本增效5%。

二、成本现状

（一）原煤完全成本

目前，股份公司原煤完全成本比预算降低了29.75元/吨，比上年降低了12.66元/吨；存续企业原煤完全成本比预算降低了19.01元/吨，比上年降低了9.06元/吨。

（二）“成本十项”排名情况

集团公司参与“成本十项”排名的25对矿井中，1-10月份，平均完全成本为162元/吨，其中：最低的是陕北矿业韩家湾球友会网页版,球友会（中国），最高的是韩城矿务局桑树坪球友会网页版,球友会（中国）。公司一、二号球友会网页版,球友会（中国）成本虽处于中游水平，但远高于陕北地区的兄弟单位，也高于同一地区的建庄、建新。在彬黄地区排名中，二号球友会网页版,球友会（中国）排名第3位，一号球友会网页版,球友会（中国）排名第4位。

（三）公司成本与建庄矿业对比情况

通过对比，股份公司高于建庄矿业的成本要素是：职工薪酬、大修费和安全费用，这三项费用的差额分别占全部差额的43%、24%和39%，此外，采矿权摊销、电费也较建庄高。存续企业高于建庄矿业的成本要素是职工薪酬，占全部差额的146%，此外，安全费用、外协煤成本、材料费较建庄略高。不难看出，虽然四矿成本较高，但是主要高在职工薪酬、安全费用和大修费三项。因此，各单位要坚定降低成本的信心和勇气。

三、成本分析

（一）边际贡献分析

边际贡献主要用于盈亏分析，显然，边际贡献首先是用来弥补企业生产经营活动所发生的固定成本总额，如有多余，才能构成企业的利润。虽然四矿边际贡献为正，但是已经不能弥补固定成本，扣除营业税金及附加后，亏损额达10-30元/吨。因此，降低成本费用已经迫在眉睫、势在必行了。

（二）盈亏平衡分析

在当前售价和成本费用不变的情况下，一号球友会网页版,球友会（中国）的盈亏平衡点产量为685.6万吨，二号球友会网页版,球友会（中国）的盈亏平衡点产量为834.57万吨，双龙煤业的盈亏平衡点产量为112.56万吨，瑞能煤业的盈亏平衡点产量为104.75万吨。

受煤炭市场和产能限制影响，产销量的提升空间有限。那么，在售价无法控制的情况下，降本增效是唯一出路。根据刚才的边际贡献分析，一号球友会网页版,球友会（中国）成本至少降低19元/吨，二号球友会网页版,球友会（中国）成本至少降低13元/吨，双龙煤业产量至少130万吨，瑞能煤业成本至少降低32.3元/吨，才能达到盈亏平衡。

（三）成本运行特点

1、不稳定性

由于专项资金工程不能做到按进度结算、大修项目的阶段性安排，以及销量的影响，都导致成本列支不均衡，呈现出不稳定的特点，不利于成本的预测和管控。

股份公司2月份、4月份、9月份单月成本超出累计成本。累计成本则相对平稳，但是有上升的趋势，成本管控难度较大。

2、差异性

受产能、地质条件、生产模式、职工人数等影响，股份企业与存续企业的成本要素有很大不同。虽然职工薪酬都是企业第一大成本要素，但是股份公司职工薪酬占比25%，存续企业占比高达40%，而职工薪酬具有一定刚性，下降空间有限。股份公司大修费、无形资产摊销占比高达11%，而存续企业没有该两项支出。其他成本要素也表现出很大的不同。

因此，成本控制要因矿而异，根据各矿的实际情况，找出成本管理的薄弱环节，区别对待，从而挤出下降空间。

3、固定费用和不可控费用占比高

固定费用包括：管理人员薪酬、折旧费、大修费、外协煤成本、摊销费、财务费用、十项可控费用等。

不可控费用包括：折旧费、摊销费、安全费用、维简及井巷费、税费、代维代管费等。

从企业自身控制权限看，控制难度较大，主观作用有限。可见，控制成本非经一番壮士断腕、刮骨疗伤的痛楚才可“置之死地而后生”。

四、存在的问题

（一）客观不利因素

一是地质复杂。地质条件复杂，安全投入较大，股份公司按照30元/吨计提安全费用，存续企业按照15元/吨计提，这在集团公司内部是最高的。

二是负担重。对内，公司的两对矿井正在关闭，关闭费用尚不能确定；对外，宏观经济下滑，地方财政吃紧，税务部门检查频繁，企业各项负担较重。

三是困难重重。双龙、瑞能虽划归黄陵，但人员构成、资源储备、股权变更等方面遗留问题较多；一、二号球友会网页版,球友会（中国）面临的困难也日益突出，尤其以经营成果压力、资金风险较为严峻。

（二）主观存在的问题

一是认识不到位。由于公司目前经营状况能够正常维持，工资能按时发放，基层单位对于市场形势的严峻性、复杂性认识不到位，危机意识不强，对于影响企业长远发展的战略问题、成本问题、出路问题思考不到位，对于公司出现的亏损、资金链断裂等严重情况估计不足，应对措施不周，没有将经营和成本压力传递至每一位职工，没有真正树立起“过紧日子”思想，处于“温水煮青蛙”的麻木状态。

二是不良管理惯性。不良管理惯性正逐步成为禁锢思想的枷锁、提高效率的绊脚石。比如，不注重投入产出，有多少钱安排多少事，花完为止；物资采购没有科学规划，浪费严重；材料修旧利废、回收复用、交旧领新执行不到位。

三是落实乏力。成本控制措施落实乏力。为了应对市场危机，上至集团公司，下至各基层单位，出台的成本控制措施不可谓不全，不可谓不实，但是由于落实乏力，过程管控不到位，考核流于形式，成本控制效果尚未充分显现。

五、成本管控措施

建议公司在市场寒冬期间，应确立以成本管控为中心的经营管理模式。简而言之，就是树立一种“安全发展、精益经营”的理念，做实“全面预算管理”和“责权利统一体系”两个基础，依靠“岗位价值精细化管理”和“绩效考核”两个手段，突出一个“成本管控”中心，实现公司经营管理目标。

（一）树立“安全发展，精益经营”的经营管理理念

安全发展。公司存在多种地质灾害，安全生产形势仍然严峻，安全发展是影响公司生存发展的攸关大事。因此，安全是企业最大的效益，安全是职工最大的福利，公司以“树安全至高无上理念，做安全幸福黄矿人”为引领，确保经营管理工作顺利开展。

精益经营。公司以“五精”管理为基础，以 “五精”岗位（现场）建设为抓手，树立“精益经营”的管理理念，促进经营管理与精细化管理有机结合，精打细算，降本增效，全面提升企业管理水平。

（二）做实两个基础

强化全面预算管理。2016年公司全面预算将重点控制大修费、外协煤成本、材料费、电费、可控费用等，并将矿井成本消耗与机关职能部室绩效考核挂钩。

建立责权利统一体系。责权利三者之间的结合越合理、人们的积极性发挥得就越好。在成本控制层次上，公司实行四级管理、四级核算。公司总部是第一级，以成本监督为重点。基层单位是第二级，以成本要素控制为重点。区队、车间、站段等是第三级，以直接成本控制为重点。第四级是岗位的自主管理。

（三）利用两大手段

手段之一：充分发挥绩效考核“指挥棒”作用。2016年公司要强化绩效考核，突出导向性、科学性和权威性，激发各单位、广大职工的工作热情，形成自觉降低成本、推动工作的强大动力。

手段之二：实现岗位自主管理。随着管理的深入推进，公司进一步落实以“六零六菜单”、“五创五优化”为内容的“五精”岗位（现场）管理，从职工层面，激发员工学习热情，培养员工创新思维，调动员工积极性、主动性和创造性，提升全员素质，提高岗位和现场管理水平，实现岗位自主管理。

（四）以成本管控为中心

一是认清形势，强化危机意识。二是认真贯彻落实陕煤股份《成本管理指导意见》。三是实施成本分类管理。公司将成本的性态与可控性相结合，实施分类管理。

（1）对不可控变动成本进行源头管控。该类成本主要包括：维简及井巷工程费、安全费用、排污费、水资源费、造育林费、水土保持补偿费、营业税金、所得税费用等。公司要求通过优化巷道设计、创新生产工艺、减少系统环节、减少无效进尺、严格工程预算审核、消除非增值作业等源头设计环节，对成本加以有效的控制。在专项资金使用方面，严控使用范围及总量，严禁未批先建，对于无计划或者手续不全的项目一律不得开工，财务部门不得支付工程款项；在税务筹划方面，认真研究财税政策，切实降低企业税负。

（2）对可控变动成本进行过程管控。该类成本主要包括：生产人员职工薪酬、材料费、电费、水费、修理费、运输费等。公司要求各矿提高生产运行质量，确保生产设备的长周期运行，减少误工损失和修理费支出。从严控制各种消耗，开展全员回收复用、修旧利废、避峰填谷等节支降耗活动，降低直接成本支出。在人力成本控制方面，严格执行定岗定员定编，控制用工总量，减少劳务用工，杜绝计划外用工，充分发挥生产系统信息化、智能化优势，实现减员增效；在物资管理方面，提高采购计划的准确性，加强库存物资保管工作，降低报废损失；降低库存资金占用，按照集团公司确定的库存限额，结合实际，盘活库存，积极推行代储代销，大幅度降低储备资金占用水平。

（3）对可控固定成本进行考核管控。该类成本主要包括：外协煤成本、管理人员职工薪酬、管理经费、财务费用、销售费用等。公司要求规范基层单位与外协队伍的招议标程序，加强合同管理，逐步用内部队伍替代外协队伍。在期间费用控制方面，严控非生产性费用，坚持勤俭办企，杜绝铺张浪费，严格执行经营管理“八不准”，对费用实行定额管理，并严格考核控制。

（4）对不可控固定成本进行核算管控。该类成本主要包括：折旧费、无形资产摊销、基本电费、采暖费等。公司要求各单位严格按照《企业会计准则》规定，细化核算，真实反映公司当期经营成果。规范成本列支渠道，严格把关，从紧控制各项成本支出，杜绝各项不合理支出，强化监督控制。

六、结束语

坚定信心，主动而为。

面对经济新常态和严峻的市场形势，全体职工要坚定信心，各履其职、各负其责，主动而为。尤其是经营管理人员，掌控着公司资源和利益分配的关口，监控着企业资金和价值流动的脉搏，更要以“三严三实”为标准，要有底气、硬气、朝气和才气，为公司利益把好关口，为企业运行做好诊断，苦练内功、降本增效，确保企业能够顺利过冬。